Detrazione iva: regole diverse per le operazioni infrannuali e per quelle effettuate nell’anno precedente
- Operazioni in corso d’anno / infrannuali A seguito dell’approvazione del Dl 119/2018 è stato riconosciuto il diritto di “anticipare” la detrazione dell’ IVA per le sole operazioni infrannuali a condizione che la fattura emessa dal fornitore del bene e/o servizio sia stata ricevuta entro i 15 giorni del mese successivo.Esempio:
- Operazione effettuata in novembre 2018,
- Fattura emessa dal fornitore con data 30/11/2018 e ricevuta dal cliente in data 12/12/2018.
La fattura può essere registrata ed inclusa nella liquidazione periodica del mese di novembre 2018 anticipando la detrazione dell’Iva rispetto al mese di possesso del documento.
- Operazioni effettuate nell’anno precedente / a cavallo di esercizio La possibilità di anticipare la detrazione è invece esclusa per le operazioni effettuate nell’anno precedente:; tipicamente per le operazione a cavallo d’esercizio:Esempio
- Operazione effettuata in dicembre 2018
- Fattura emessa dal fornitore con data fattura 30/12/2018 ricevuta il 12 gennaio 2019
La fattura non può essere registrata nella liquidazione di dicembre 2018 ma solo a partire dalla liquidazione periodica di gennaio 2019.
Di seguito un prospetto riepilogativo dei possibili casi:
| Casi | Diritto alla detrazione | |
| Caso 1 | Fatture per operazioni effettuate nel 2018, datate 2018 e ricevute entro il 15 gennaio 2019 | Le fatture devono essere registrate solo nel 2019, a partire dalla liquidazione di gennaio (anche se sono state ricevute e registrate entro il 15/1) |
| Caso 2 | Fatture per effettuate nel 2018, datate 2018 e ricevute nel dicembre 2018, ma registrate nel 2019 | Le fatture devono essere registrate nel 2019 in apposito registro iva sezionale oppure con annotazione separata. L’iva a credito verrà riportata nella dichiarazione Iva 2019 – anno 2018. |
| Caso 3 | Fatture per operazioni effettuate a gennaio 2019, datate gennaio 2019, ricevute in febbraio 2019 entro il 15 febbraio | E’ possibile recuperare l’iva già nella liquidazione di gennaio 2019, anticipando la detrazione rispetto al mese di possesso del documento |